联系我们|集团微博| English

企业文化

学习园地 您的位置:网站首页 > 企业文化 > 学习园地

金融业纳税人政策培训

阅读次数:138     发布时间:2017-07-19

受训员工:金控集团- 杨兴蓉

报告时间:2017年7月6日



一、课程重点内容

1、金融行业“营改增”政策宣讲及部份特殊事项处理口径说明;

2、金融商品转让业务调研。

二、个人收获

金融业营改增贷款服务、直接收费金融服务、保险服务及金融商品转让等业务,涉及销售额的确定及纳税义务发生时间、是否能在销项税中抵扣等。具体如下:

1、贷款服务 ,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。且进项税不得在销项税中抵扣。   销售额  以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。   纳税义务发生时间 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;发生应税行为,先开具发票的,为开具发票的当天。  

2、直接收费金融服务 直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

销售额  直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。   纳税义务发生时间  发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 3、保险业务 保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。  

免税条款   保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。   

纳税义务发生时间   根据会计准则,保险公司在起保日一次性收取保险期间全部保费收入的,应于收到保费时确认应税收入。对分期支付的保单,按合同明确的收取保费时间确认应税收入。

4、金融商品转让:金融机构同业往来利息收入 免征增值税  

统借统还业务取得的利息收入  

36号文件规定,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征增值税。  

保险公司再保险服务收入    

1.保险公司开办的一年期以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。保险公司提供再保险服务的(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外),实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的,所有原保险合同均适用免征增值税政策时,该再保险合同适用免征增值税政策。否则,该再保险合同需按规定缴纳增值税。  

2.境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务,免征增值税。

三、应用于工作的建议

通过本次培训学习,能够运用于本公司实际工作中,有如下几点:          

1、明确了对于收到的因贷款而收到的利息费用增值税发票不能用于增值税销项税的抵扣;

2、统借统还业务取得的利息收入 36号文件规定,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息收入免征增值税。实务中,对于统借统还业务,子公司除需取得企业集团开具的增值税普通发票外(零税率),还需凭下列原始凭证入账:1.母公司与金融部门《借款合同》复印件;2.母子公司签订的《统借统还贷款合同》;3.子公司计提利息的说明。



上一篇:没有上一篇了
下一篇:商儒名家:《文明的交错:历史中国的内与外》